Un nuevo orden mundial en materia fiscal: del bilateralismo al multilateralismo

El pasado 24 de marzo, en el campus María de Molina de IE University, se celebró un evento que contó con la presencia de Reuven Avi-Yonah, Irwin I. Cohn Professor of Law en la University of Michigan Law School. El profesor Avi-Yonah fue el orador principal de un panel en el que habló, junto a otros distinguidos invitados, de su trabajo sobre la reforma del marco tributario internacional. El evento estuvo organizado por Giulio Allevato, profesor de Derecho Tributario Internacional en IE Law School, quien abrió el debate antes de darle la palabra a su antiguo profesor.

“La razón por la que no se dan acuerdos multilaterales es una divergencia fundamental de intereses”.
Profesor Avi-Yonah

Para empezar, el profesor Avi-Yonah presentó una breve historia sobre la tributación internacional, haciendo mención a los intentos de la Sociedad de las Naciones de establecer un sistema multilateral ya en los años 20. Apuntó que el sistema tributario actual se basa en acuerdos bilaterales y que se redactó en un momento en el que la economía era diferente, enfatizando así el hecho de que la comunidad tributaria necesita un cambio a nivel internacional. Ahora, cien años después, siente que no estamos más cerca de lograr ese objetivo. “La razón por la que no se dan acuerdos multilaterales es una divergencia fundamental de intereses”, señaló el profesor Avi-Yonah.

Johanna Jacobsson, profesora de IE Law School y abogada con experiencia en derecho económico y comercial internacional, reflexionó sobre cómo los sistemas tributarios podrían aprender de su campo. Destacó que, al contrario que la tributación, el comercio ha empleado con éxito soluciones multilaterales en el pasado, aunque admitió que la tendencia estaba disminuyendo debido a los intereses divergentes y al aumento de los sentimientos nacionalistas en todo el mundo.

El profesor Félix Daniel Martínez de la Universidad Autónoma de Madrid habló a continuación sobre el concepto de régimen fiscal internacional y apuntó que se debería basar en dos supuestos principales: el impuesto único y el principio de beneficio. Básicamente, explicó que estos tratados deben estar “tanto en contra de la doble imposición como de la doble no imposición”, y comentó que los avances hacia acuerdos multilaterales han presentado métodos viables para la segunda.

El profesor Juan J. Zornoza de la Universidad Carlos III de Madrid, también Of Counsel en Deloitte Legal, continuó con el repaso histórico del profesor Avi-Yonah a los esfuerzos por establecer un sistema tributario internacional, destacando que nunca hubo ningún progreso tangible en las negociaciones; algo que atribuye al hecho de que estos tratados, por definición, incluyen varios países con perspectivas y sistemas tributarios históricamente diferentes. Explicó que incluso la OCDE respeta y preserva la naturaleza bilateral de las regulaciones fiscales actuales, alegando que han creado un sistema multilateral solo en teoría.

Andres Báez, profesor de la Universidad Carlos III de Madrid, tomó después la palabra y etiquetó el Pilar 1 de BEPS como “lo peor de ambos mundos”, pues, según explicó, no es del agrado de los Estados Unidos ni de los países en desarrollo. Opina que es cuestión de tiempo que se derrumbe este pilar y, cuando llegue ese momento, tendremos que elegir entre hacer acuerdos fiscales o retener impuestos.

La sesión concluyó con las observaciones de todos los ponentes, para pasar a una ronda de preguntas en la que pudieron participar los estudiantes de IE Law School.